筹建费用计税基础计算 - 20×6年末案例分析

筹建费用计税基础计算 - 20×6年末案例分析

题目: A公司在开始正常生产经营活动之前发生了600万元的筹建费用，在发生时已计入当期损益。假设税法规定，企业在筹建期间发生的费用，允许在开始正常生产经营活动之后3年内分期计入应纳税所得额。假定企业在20×6年开始正常生产经营活动，当期税前扣除了200万元，那么该项费用支出在20×6年末的计税基础为（　　）万元。

A. 400 B. 500

C. 100 D. 0

答案: A. 400

解析:

根据题意，筹建费用发生时已计入当期损益，但税法规定企业在筹建期间发生的费用允许在开始正常生产经营活动之后3年内分期计入应纳税所得额。所以，在20×6年末计税基础中，应该包含了600万元的筹建费用中的一部分。

根据题意，企业在20×6年开始正常生产经营活动，所以在20×6年末，已经过了1年。根据税法规定，筹建期间发生的费用可以在开始正常生产经营活动之后3年内分期计入应纳税所得额。所以在20×6年末，筹建费用中的1/4（600万元/4=150万元）可以计入计税基础。

另外，题目中还提到当期税前扣除了200万元。所以，在20×6年末的计税基础中，筹建费用支出为150万元，加上当期税前扣除的200万元，所以该项费用支出在20×6年末的计税基础为400万元。

结论: 该项费用支出在20×6年末的计税基础为400万元。