中国跨境电商国际避税行为研究：路径、影响及建议

摘要： 党的二十大报告提出,要'推进高水平对外开放,稳步扩大规则、规制、管理、标准等制度型开放,加快建设贸易强国'。近年来，跨境电商蓬勃发展，已成为我国外贸增长的新抓手。然而，跨境电商国际避税行为也日益引起关注。本文以中国跨境电商作为研究的主体，探讨了中国跨境电商进行国际避税行为的主要路径，以及该行为对于国家和企业的影响，最后对国家如何优化管控跨境电商国际避税行为给出建议。

关键词： 跨境电商，国际避税行为，税收规则变化，利弊分析，建议

一、绪论

近年来，国家和地方把握数字经济快速发展的趋势，加大了对跨境电商的支持力度，有力的推动了跨境电商企业的快速发展。2022年，根据商务部统计显示跨境电商进出口规模相比两年前增长30.2%，达到了21000亿元，成为我国外贸增长的新抓手，其模式新、应变快、成本低等特点使得跨境电商在全球贸易形式不断收紧的今天更加具备竞争力，并对我国外贸结构优化做出了贡献，根据世贸组织的分析预测，B2C模式跨境电商在2026年之前将稳定27%的增速，因此，对于跨境电商的相关研究已经成为经济学研究的热门领域。

本文以中国跨境电商作为研究的主体，探讨了中国跨境电商进行国际避税行为的主要路径，以及该行为对于国家和企业的影响，最后对国家如何优化管控跨境电商国际避税行为给出建议。

二、关键概念和主要理论

本部分介绍了跨境电商、国际避税等关键概念，并阐述了与研究相关的税收理论、国际贸易理论等。

三、我国跨境电商整体现状及国际避税的主要路径分析

本部分首先分析了中国跨境电商的发展现状，包括规模、增速、主要模式等，然后重点分析了税收规则变化对跨境电商成本的压力，以及由此产生的国际避税动机和主要路径，例如利用低税区、转嫁定价等。

四、我国跨境电商的国际避税行为的利弊分析

本部分从正反两方面分析了国际避税行为带来的影响。一方面，国际避税可以降低企业成本，提高竞争力；另一方面，也会造成国家税收流失，损害市场公平竞争。此外，还以阿里巴巴离岸避税案例为具体说明。

五、国外应对国际避税行为的经验借鉴

本部分介绍了欧美等发达国家在应对国际避税行为方面的经验，例如加强国际合作、完善税收法规、加大信息透明度等，为我国提供借鉴。

六、结论及建议

针对中国跨境电商国际避税行为现状，本文提出了加强监管、完善税收政策、引导企业合规经营等建议，以促进跨境电商的健康发展，维护国家税收安全。