审计发现公司长时间持有超额库存现金并截留销售收入

审计小组在审计某公司2017年度财务报表时，发现该公司10月4-20日库存现金日记账每日余额均超过40000元，而21日余额下降至128.47元，这一现象引起了审计人员的关注：被审计单位为什么长时间持有超出库存现金限额（被审计单位的库存现金限额为4000元）的现金？10月21日该公司的库存现金为什么突然下降至128.47元？审计人员以此作为线索，进行了详细审查。 ①审计人员首先审阅了该公司 2017 年的库存现金日记账，发现该公司10月4日有几笔现金增加的业务内容，第一笔是收取某出差人员报销差旅费时退回的借款结余，计382.80元；另一笔是报销车票回款129.20元，第三笔是提取现金，金额为45683元，第三笔业务分录为借：库存现金 45683贷：银行存款 45683 随后，审计人员又审阅了该公司 2017年10月21日'库存现金'日记账中现金减少的几笔业务，共有4笔，其中3 笔是报销职工医药费，共计268.76元；另一笔会计分录如下：借：银行存款 46035.43 贷：库存现金 45683 其他应付款 352.43 ②审计人员审阅了记账凭证所附的原始凭证——付款委托书，该委托书反映的是某单位给该公司的货款，金额为46035.43元。审计人员检查'应收账款'明细账记录，并没有发现上述应收账款的记录，应作如下销售业务的账务处理：借：银行存款 46035.43 贷：主营业务收入 39346.52 应交税费——应交增值税（销项税额） 6688.91 很明显，被审计公司截留了销售收入。这种账务处理将销售收入一部分截留在'其他应付款'账户中，其中大部分直接冲减了现金，但减少现金又没有附原始凭证，因而无法直接了解其去向。 ③审计人员联想到该公司10月4日提取的现金45683元与本笔冲减的现金金额相同。审计人员根据这一线索和掌握的情况，找到被审计单位经办人，经办人声称是替某单位套取现金，但审计人员问起为何先付现金而隔半个月才收到对方通过银行划转的款，且又无支付现金的原始凭证时，该经办人员无言以对。经办人怕承担责任，只好说找财务科长和经理来说清楚。最终，他们不得不说明真相。

(1) 存在的问题：

被审计单位长时间持有超出库存现金限额的现金，违反了财务管理制度。
被审计单位截留销售收入，违反了会计准则和税收法规。
经办人员违规套取现金，涉嫌贪污。

(2) 相关审计调整分录：

对于库存现金日记账中10月4日提现的45683元，应该调整为借：银行存款45683元，贷：库存现金45683元，以反映实际情况。
对于10月21日减少库存现金的业务，应该调整为借：库存现金45683元，贷：银行存款46035.43元，贷：其他应付款352.43元，以反映销售收入的实际情况。
对于销售收入被截留的情况，应该调整为借：其他应付款352.43元，贷：主营业务收入39346.52元，贷：应交税费——应交增值税（销项税额）6688.91元，以反映实际销售收入的情况。