M公司2020年度生产经营预算编制

假设M公司只生产和销售甲产品，该公司2020年度的预算基础数据如下：

销售预算资料: 2020年各季度的预计销售量分别为: 1000件、15000件、2000件和14000件，销售单价为30元；假设M公司每季度的销售收入中60%是现销，40%是赊销在下季度收回，第一季度应收账款期初余额为90000元。
生产预算资料: 假设M公司各季度期末存货按下一季度销售量的20%估算，各季度预计期初存货与上季度期末存货相等，年初甲产品存货为2500件，年末甲产品存货为3000件，假定该企业没有在产品存货。
直接材料预算资料: 每件甲产品的材料需用量为5公斤，每公斤单价为1.2元；每季末预计的材料库存占下一季度生产需用量10%，年初材料库存为7000公斤，年末预计的材料库存为7500公斤。各季预计的期初库存即为上季末预计的期末库存；各季度采购原材料的价款50%于当季支付，其余50%于采购的下一季度支付，年初应付账款余额为25800元。
直接人工预算资料: 假设生产每件甲产品需用直接人工小时为0.8小时，每小时直接人工成本为12元；薪金和工资于当季度发放。
制造费用资料: 四个季度付现的制造费用总额分别为48000元、76800元、58700元、56000元。
期间成本资料: 四个季度销售及管理费用总额分别为63000元、90900元、108700元、99150元，全部在当季支付
现金预算编制资料: 除前述生产经营全面预算各组成部分的资料外，还有以下各项资料:

(1) 全年所得税估计为72000元，每季度为25%。

(2) 机器设备的购买情况如下: 第一季度，30,000元；第二季度，20.000元；机器设备的购买都于发生当季支付

(3) 每季支付股利1000元。

(4) 2020年期初现金余额42500元

(5) 企业与银行订有贷款信用额度协议，据此企业每季初都可按年利率10%向银行借款。企业的政策规定, 企业必须保持现金余额不低于40,000元。每季度初，企业必须借入足够金额的款项以保持该最低现金余额；与此同时，当现金余额超过40,000元时，企业必须在季末最后一天偿还银行借款，向银行借款、还款的最小单位是1000元。利息与本金同时偿付, 且支付的利息根据所偿还贷款本金部分计算。

根据以上资料，软件建立预算管理模型表格，分季度编制M公司2020年的销售及现金收入预算、生产预算、直接材料及现金支付预算、直接人工预算和现金预算。

销售及现金收入预算

| 季度 | 预计销售量（件） | 销售单价（元） | 预计销售收入（元） | 现销（元） | 赊销（元） | 应收账款期末余额（元） | |---|---|---|---|---|---|---| | 1 | 1000 | 30 | 30000 | 18000 | 12000 | 102000 | | 2 | 15000 | 30 | 450000 | 270000 | 180000 | 0 | | 3 | 2000 | 30 | 60000 | 36000 | 24000 | 0 | | 4 | 14000 | 30 | 420000 | 252000 | 168000 | 0 |

生产预算

| 季度 | 预计销售量（件） | 期末存货（件） | 预计生产量（件） | 单位材料用量（公斤/件） | 预计材料用量（公斤） | 单位直接人工小时数（小时/件） | 预计直接人工小时数（小时） | |---|---|---|---|---|---|---|---| | 1 | 1000 | 200 | 1200 | 5 | 6000 | 0.8 | 960 | | 2 | 15000 | 3000 | 18000 | 5 | 90000 | 0.8 | 14400 | | 3 | 2000 | 360 | 2160 | 5 | 10800 | 0.8 | 1728 | | 4 | 14000 | 600 | 3600 | 5 | 18000 | 0.8 | 2880 |

直接材料及现金支付预算

| 季度 | 预计材料用量（公斤） | 单价（元/公斤） | 预计材料购买金额（元） | 已付款（元） | 应付款期末余额（元） | 预计材料库存期末余额（公斤） | |---|---|---|---|---|---|---| | 1 | 6000 | 1.2 | 7200 | 3600 | 3600 | 5400 | | 2 | 90000 | 1.2 | 108000 | 54000 | 54000 | 8100 | | 3 | 10800 | 1.2 | 12960 | 6480 | 6480 | 9720 | | 4 | 18000 | 1.2 | 21600 | 10800 | 10800 | 13500 |

直接人工预算

| 季度 | 预计直接人工时间（小时） | 直接人工单价（元/小时） | 预计直接人工成本（元） | |---|---|---|---| | 1 | 960 | 12 | 11520 | | 2 | 14400 | 12 | 172800 | | 3 | 1728 | 12 | 20736 | | 4 | 2880 | 12 | 34560 |

现金预算

| 季度 | 预计销售收入（元） | 预计现销收入（元） | 预计赊销收入（元） | 预计生产成本（元） | 预计制造费用（元） | 预计销售及管理费用（元） | 预计所得税（元） | 预计机器设备购买款（元） | 预计股利支付（元） | 预计现金收支（元） | 预计期末现金余额（元） | |---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---| | 1 | 30000 | 18000 | 12000 | 20736 | 12000 | 63000 | 18000 | 30000 | 1000 | 10164 | 32364 | | 2 | 450000 | 270000 | 180000 | 198720 | 19200 | 90900 | 45000 | 20000 | 1000 | 596380 | 62844 | | 3 | 60000 | 36000 | 24000 | 23520 | 14675 | 108700 | 15000 | 0 | 1000 | 10505 | 73349 | | 4 | 420000 | 252000 | 168000 | 34560 | 14000 | 99150 | 105000 | 0 | 1000 | 260290 | 66358 |

注：以上预算均未考虑折旧、摊销等因素。