M公司全年预算管理模型及现金流分析

M公司2020年度预算管理模型及现金流分析

假设M公司只生产和销售甲产品，该公司2020年度的预算基础数据如下:

销售预算资料: 2020年各季度的预计销售量分别为: 1000件、15000件、2000件和14000件, 销售单价为30元; 假设M公司每季度的销售收入中60%是现销，40%是赊销在下季度收回，第一季度应收账款期初余额为90000元。
生产预算资料: 假设M公司各季度期末存货按下一季度销售量的20%估算，各季度预计期初存货与上季度期末存货相等，年初甲产品存货为2500件，年末甲产品存货为3000件，假定该企业没有在产品存货。
直接材料预算资料: 每件甲产品的材料需用量为5公斤, 每公斤单价为1.2元; 每季末预计的材料库存占下一季度生产需用量10%，年初材料库存为7000公斤，年末预计的材料库存为7500公斤。各季预计的期初库存即为上季未预计的期末库存; 各季度采购原材料的价款50%于当季支付，其余50%于采购的下一季度支付，年初应付账款余额为25800元。
直接人工预算资料: 假设生产每件甲产品需用直接人工小时为0.8小时，每小时直接人工成本为12元; 薪金和工资于当季度发放。
制造费用资料: 四个季度付现的制造费用总额分别为48000元、76800元、 58700元、 56000元。
期间成本资料: 四个季度销售及管理费用总额分别为63000元、90900元、 108700元、 99150元，全部在当季支付
现金预算编制资料: 除前述生产经营全面预算各组成部分的资料外, 还有以下各项资料:

(1) 全年所得税估计为72000元，每季度为25%。 (2) 机器设备的购买情况如下: 第一季度， 30,000元; 第二季度，20.000元; 机器设备的购买都于发生当季支付 (3) 每季支付股利1000元。 (4) 2020年期初现金余额42500元 (5) 企业与银行订有贷款信用额度协议，据此企业每季初都可按年利率10%向银行借款。企业的政策规定, 企业必须保持现金余额不低于40,000元。每季度初，企业必须借入足够金额的款项以保持该最低现金余额; 与此同时，当现金余额超过40,000元时，企业必须在季末最后一天偿还银行借款，向银行借款、还款的最小单位是1000元。利息与本金同时偿付, 且支付的利息根据所偿还贷款本金部分计算。

预算表格编制

1. 销售预算表格

| 季度 | 预计销售量（件） | 销售单价（元/件） | 销售收入（元） | 现销（元） | 赊销（元） | 预计应收账款（元） | | ---- | ---------------- | ------------------ | -------------- | ----------- | ---------- | ------------------ | | 1 | 1,000 | 30 | 30,000 | 18,000 | 12,000 | 90,000 | | 2 | 15,000 | 30 | 450,000 | 270,000 | 180,000 | 252,000 | | 3 | 2,000 | 30 | 60,000 | 36,000 | 24,000 | 108,000 | | 4 | 14,000 | 30 | 420,000 | 252,000 | 168,000 | 100,800 |

2. 生产预算表格

| 季度 | 预计销售量（件） | 下季度存货量（件） | 本季度需生产量（件） | 本季度期初存货（件） | 本季度期末存货（件） | | ---- | ---------------- | ------------------ | -------------------- | ------------------ | ------------------ | | 1 | 1,000 | 300 | 1,200 | 2,500 | 1,050 | | 2 | 15,000 | 3,000 | 18,000 | 1,050 | 3,600 | | 3 | 2,000 | 360 | 2,320 | 3,600 | 696 | | 4 | 14,000 | 2,320 | 16,720 | 696 | 4,024 |

3. 直接材料预算表格

| 季度 | 本季度需用材料量（公斤） | 单价（元/公斤） | 采购金额（元） | 本季度支付（元） | 下季度支付（元） | 期初材料库存（公斤） | 期末材料库存（公斤） | | ---- | ---------------------- | ---------------- | --------------- | ---------------- | ---------------- | -------------------- | -------------------- | | 1 | 6,000 | 1.2 | 7,200 | 3,600 | 3,600 | 7,000 | 8,400 | | 2 | 90,000 | 1.2 | 108,000 | 54,000 | 54,000 | 8,400 | 9,600 | | 3 | 12,000 | 1.2 | 14,400 | 7,200 | 7,200 | 9,600 | 11,760 | | 4 | 84,800 | 1.2 | 101,760 | 50,880 | 50,880 | 11,760 | 13,440 |

4. 直接人工预算表格

| 季度 | 本季度需用人工（小时） | 单价（元/小时） | 本季度人工成本（元） | | ---- | ---------------------- | ---------------- | -------------------- | | 1 | 960 | 12 | 11,520 | | 2 | 12,000 | 12 | 144,000 | | 3 | 1,856 | 12 | 22,272 | | 4 | 11,776 | 12 | 141,312 |

5. 制造费用预算表格

| 季度 | 制造费用（元） | | ---- | -------------- | | 1 | 48,000 | | 2 | 76,800 | | 3 | 58,700 | | 4 | 56,000 |

6. 期间成本预算表格

| 季度 | 销售及管理费用（元） | | ---- | --------------------- | | 1 | 63,000 | | 2 | 90,900 | | 3 | 108,700 | | 4 | 99,150 |

7. 现金预算表格

| 季度 | 预计现金收入（元） | 预计现金支出（元） | 预计净现金流入（元） | 期初现金余额（元） | 期末现金余额（元） | 预计借款金额（元） | 预计还款金额（元） | 预计利息支出（元） | | ---- | ------------------ | ------------------ | ------------------- | ------------------ | ------------------ | ------------------ | ------------------ | ------------------ | | 1 | 18,000 | 83,032 | -65,032 | 42,500 | -22,532 | 17,532 | 0 | 1,753 | | 2 | 270,000 | 648,672 | -378,672 | -22,532 | -401,204 | 341,204 | 0 | 34,120 | | 3 | 36,000 | 341,208 | -305,208 | -401,204 | -706,412 | 366,412 | 0 | 36,641 | | 4 | 252,000 | 312,200 | -60,200 | -706,412 | -766,612 | 426,612 | 0 | 42,661 | | 年 | 576,000 | 1,385,112 | -809,112 | 42,500 | -766,612 | 1,152,760 | 0 | 115,376 |

总结

根据以上预算表格，M公司预计全年会有-809,112元的净现金流出。这说明M公司需要采取措施来增加现金流入或减少现金流出，例如提高销售额、降低成本、优化资金管理等。

需要注意的是，以上预算只是一个预测，实际情况可能会有所不同。因此，M公司需要定期跟踪实际情况，并根据实际情况调整预算。