M公司2020年度全面预算编制及现金预算分析

M公司2020年度全面预算编制及现金预算分析

假设M公司只生产和销售甲产品，该公司2020年度的预算基础数据如下:

1. 销售预算资料: 2020年各季度的预计销售量分别为: 1000件、15000件、2000件和14000件, 销售单价为30元; 假设M公司每季度的销售收入中60%是现销，40%是赊销在下季度收回，第一季度应收账款期初余额为90000元。

2. 生产预算资料: 假设M公司各季度期末存货按下一季度销售量的20%估算，各季度预计期初存货与上季度期末存货相等，年初甲产品存货为2500件，年末甲产品存货为3000件，假定该企业没有在产品存货。

3. 直接材料预算资料: 每件甲产品的材料需用量为5公斤, 每公斤单价为1.2元; 每季末预计的材料库存占下一季度生产需用量10%，年初材料库存为7000公斤，年末预计的材料库存为7500公斤。各季预计的期初库存即为上季未预计的期末库存; 各季度采购原材料的价款50%于当季支付，其余50%于采购的下一季度支付，年初应付账款余额为25800元。

4. 直接人工预算资料: 假设生产每件甲产品需用直接人工小时为0.8小时，每小时直接人工成本为12元; 薪金和工资于当季度发放。

5. 制造费用资料: 四个季度付现的制造费用总额分别为48000元、76800元、58700元、56000元。

6. 期间成本资料: 四个季度销售及管理费用总额分别为63000元、90900元、108700元、99150元， 全部在当季支付

7. 现金预算编制资料: 除前述生产经营全面预算各组成部分的资料外, 还有以下各项资料:

(1) 全年所得税估计为72000元， 每季度为25%。 (2) 机器设备的购买情况如下: 第一季度， 30,000元; 第二季度， 20.000元; 机器设备的购买都于发生当季支付 (3) 每季支付股利1000元。 (4) 2020年期初现金余额42500元 (5) 企业与银行订有贷款信用额度协议，据此企业每季初都可按年利率10%向银行借款。企业的政策规定, 企业必须保持现金余额不低于40,000元。每季度初，企业必须借入足够金额的款项以保持该最低现金余额; 与此同时，当现金余额超过40,000元时，企业必须在季末最后一天偿还银行借款， 向银行借款、还款的最小单位是1000元。利息与本金同时偿付, 且支付的利息根据所偿还贷款本金部分计算。

根据以上资料，用Excel软件建立预算管理模型，分季度编制M公司2020年的销售及现金收入预算、生产预算、直接材料及现金支付预算、直接人工预算和现金预算。

销售及现金收入预算

生产预算

直接材料及现金支付预算

直接人工预算

现金预算

现金预算分析

通过现金预算分析，我们可以发现以下几点:

• M公司2020年现金流入主要来自销售收入， 其中现销占比60%， 赊销占比40%。
• M公司2020年现金流出主要用于采购原材料、支付工资、支付制造费用、支付销售及管理费用、支付所得税、购买设备以及支付股利等。
• M公司2020年现金流入和流出存在较大差异， 尤其是在第一季度和第三季度， 现金流出大于现金流入， 需要通过借款来弥补资金缺口。

建议

• M公司可以采取一些措施来改善其现金流状况， 例如加快应收账款回款速度、降低原材料库存等。
• M公司还可以利用一些财务工具来管理其现金流， 例如使用短期贷款、保理等。
• M公司需要定期进行现金流分析， 预测未来现金流状况， 并制定相应的措施来应对可能出现的资金缺口。

注: 以上内容仅供参考， 实际情况可能有所不同。