M公司2020年度生产经营预算管理模型分析

一、概述

假设M公司只生产和销售甲产品，该公司2020年度的预算基础数据如下：

销售预算资料: 2020年各季度的预计销售量分别为: 1000件、15000件、2000件和14000件，销售单价为30元；假设M公司每季度的销售收入中60%是现销，40%是赊销在下季度收回，第一季度应收账款期初余额为90000元。
生产预算资料: 假设M公司各季度期末存货按下一季度销售量的20%估算，各季度预计期初存货与上季度期末存货相等，年初甲产品存货为2500件，年末甲产品存货为3000件，假定该企业没有在产品存货。
直接材料预算资料: 每件甲产品的材料需用量为5公斤，每公斤单价为1.2元；每季末预计的材料库存占下一季度生产需用量10%，年初材料库存为7000公斤，年末预计的材料库存为7500公斤。各季预计的期初库存即为上季未预计的期末库存；各季度采购原材料的价款50%于当季支付，其余50%于采购的下一季度支付，年初应付账款余额为25800元。
直接人工预算资料: 假设生产每件甲产品需用直接人工小时为0.8小时，每小时直接人工成本为12元；薪金和工资于当季度发放。
制造费用资料: 四个季度付现的制造费用总额分别为48000元、76800元、58700元、56000元。
期间成本资料: 四个季度销售及管理费用总额分别为63000元、90900元、108700元、99150元，全部在当季支付
现金预算编制资料: 除前述生产经营全面预算各组成部分的资料外，还有以下各项资料：

(1) 全年所得税估计为72000元，每季度为25%。

(2) 机器设备的购买情况如下: 第一季度，30,000元；第二季度，20.000元；机器设备的购买都于发生当季支付

(3) 每季支付股利1000元。

(4) 2020年期初现金余额42500元

(5) 企业与银行订有贷款信用额度协议，据此企业每季初都可按年利率10%向银行借款。企业的政策规定，企业必须保持现金余额不低于40,000元。每季度初，企业必须借入足够金额的款项以保持该最低现金余额；与此同时，当现金余额超过40,000元时，企业必须在季末最后一天偿还银行借款，向银行借款、还款的最小单位是1000元。利息与本金同时偿付，且支付的利息根据所偿还贷款本金部分计算。

三、实验要求

根据以上资料，用Excel软件建立预算管理模型，分季度编制M公司2020年的销售及现金收入预算、生产预算、直接材料及现金支付预算、直接人工预算和现金预算。

内容：

预算管理模型分析：

销售预算: 根据预计销售量和销售单价，计算出每个季度的销售收入。根据现销和赊销的比例，计算出每个季度的现金收入和应收账款余额。应收账款余额需要根据赊销的收回情况来计算。
生产预算: 根据销售预算和存货预计比例，计算出每个季度的生产量和期末存货。期初存货根据上季度期末存货来计算。
直接材料预算: 根据生产预算和每件产品所需材料量，计算出每个季度的材料需求量。根据材料库存比例和采购情况，计算出每个季度的材料采购量和材料应付账款余额。
直接人工预算: 根据生产预算和每件产品所需直接人工小时数，计算出每个季度的直接人工需求量和直接人工成本。
制造费用预算: 根据制造费用的付现情况，计算出每个季度的制造费用总额。
销售及管理费用预算: 根据销售及管理费用的付现情况，计算出每个季度的销售及管理费用总额。
现金预算: 根据以上预算和现金收入、现金支出情况，计算出每个季度的现金余额和需要借入或还款的金额。

预算管理模型建立：

销售预算：
生产预算：
直接材料预算：
直接人工预算：
制造费用预算：
销售及管理费用预算：
现金预算：

根据预算管理模型的建立，可以分季度编制M公司2020年的销售及现金收入预算、生产预算、直接材料及现金支付预算、直接人工预算和现金预算。

注：

由于篇幅限制，本文只提供预算管理模型分析的框架，具体的预算模型构建需要使用Excel软件进行详细的计算和表格设计。