广州宸赛信息技术有限公司2018年度经营情况审计重点分析

华瑞会计师事务所受托对广州宸赛信息技术有限公司2018年度经营情况进行年度审计，该项审计工作由注册会计师王伟为项目经理。审计团队于2019年1月25日至2月2日，完成该公司年度经营情况现场审计工作。

一、审计对象相关信息

基本概况：

| 项目 | 内容 | |---|---|| 公司名称 | 广州宸赛信息技术有限公司 || 主营业务 | 系统集成/软件开发/电信增值 || 注册资本 | 3510万元 | | 股本结构 | 法人（其中国有33%）80%:核心团队20% || 业务资质 | 省级高新企业/双软企业 | | 工商注册 | 2015.07 || 产品盈利模式 | 系统集成: 外购硬件+嵌入自我开发的软件+安装调试 || | 软件开发: 受托开发后产权出让 || | 电信增值: 按客户需求个性化开发+共同运营 | | 坏账准备政策 | 账龄 | 比率 || | 1年以内 | 5% || | 1-2年 | 10% || | 2-3年 | 30% || | 3年以上 | 70% || 所得税适用 | 汇算清缴 | 5‰ |

经营环境：

外部环境：市场化竞争更加激烈，具体表现为主要产品毛利率呈下降趋势、系统集成项目收款期限长期化明显；
内部环境（重大事项）：2015年公司组建时推出了股权激励机制办法（激励机制主要条款是'如果2016年—2018年销售收入复核增长率实现18%，则核心管理团队可以按2015年末净资产账面值购买公司8%的股份'），本年度（2018年）为激励机制兑现期。

主要经营指标完成情况：

| 经营指标 | 2015 | 2016 | 2017 | 2018 ||---|---|---|---|---|| | 实际 | 计划 | 实际 | 计划 | 实际 | 计划 | 实际 || 主营业务收入 | 4,300 | 5,160 | 5,080 | 6,192 | 6,280 | 7,430 | 7,480 || 毛利 | 1,505 | 1,738 | 1,698 | 1,995 | 2,015 | 2,289 | 2,301 || 期间费用 | 650 | 748 | 728 | 798 | 809 | 860 | 898 || 净利润 | 775 | 929 | 916 | 1,115 | 1,089 | 1,337 | 1,386 || 净资产 | 5,120 | 5,956 | 5,944 | 6,959 | 6,924 | 8,162 | 8,171 |

简易利润表：

| 项目 | 2017年度（审定数） | 2018年度（未审数） ||---|---|---|| 一、营业收入 | 6,280.00 | 7,480.00 || 减：营业成本 | 3,889.00 | 4,856.00 || 营业税费 | 376.00 | 523.00 || 营业费用 | 476.00 | 478.00 || 管理费用 | 489.00 | 487.00 || 财务费用 | -56.00 | -67.00 || 资产减值损失 | 69.00 | 69.00 || 加：公允价值变动收益 | 154.00 | 158.00 || 投资收益 | 72.00 | 247.00 || 二、营业利润 | 1,263.00 | 1,539.00 || 加：营业外收入 | 27.00 | 72.00 || 减：营业外支出 | 16.00 | 27.00 || 三、利润总额 | 1,274.00 | 1,584.00 || 减：所得税 | 159.00 | 198.00 || 四、净利润 | 1,115.00 | 1,386.00 |

简易资产负债表

| 资产 | 期初 | 期末 | 负债和权益 | 期初 | 期末 ||---|---|---|---|---|---|| 货币资金 | 427 | 682 | 短期借款 | 1200 | 1500 || 应收账款 | 1665 | 2516 | 应付账款 | 678 | 1786 || 预付账款 | 226 | 219 | 预收账款 | 256 | 187 || 存货 | 1387 | 1892 | 应付职工薪酬 | 67 | 89 || 其他应收款 | 105 | 125 | 应交税费 | 28 | 16 || 流动资产小计 | 3810 | 5434 | 流动负债小计 | 2229 | 3578 || 长期股权投资 | 286 | 329 | 长期应付款 | 169 | 68 || 固定资产原值 | 1485 | 1278 | 负债小计 | 2398 | 3646 || 累计折旧 | 89 | 105 | 实收资本 | 3510 | 3510 || 固定资产清理 | 0 | 25 | 资本公积 | 427 | 427 || 在建工程 | 1287 | 1378 | 盈余公积 | 219 | 235 || 无形资产 | 1065 | 1268 | 未分配利润 | 1290 | 1789 || 其他资产 | | | 所有者权益小计 | 5446 | 5961 || 资产合计 | 7844 | 9607 | 负债和权益合计 | 7844 | 9607 |

近三年销售收入月度分析表/曲线图

| 主营业务收入/年度 | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 ||---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|| 2016 | 345 | 256 | 401 | 341 | 306 | 517 | 318 | 309 | 598 | 315 | 354 | 1020 || 2017 | 467 | 301 | 557 | 389 | 423 | 677 | 399 | 408 | 656 | 419 | 460 | 1124 || 2018 | 486 | 322 | 603 | 435 | 534 | 806 | 498 | 509 | 899 | 504 | 521 | 1363 |

存货情况明细表

| 存货类别 | 金额（万元） | 存放地点 | 备注 ||---|---|---|---|| A材料 | 678 | 本部1号仓库 | || A材料 | 524 | 本市2号仓库 | 其中120万元为受托代B公司加工 || 甲产品 | 321 | 本部1号仓库 | || 乙产品 | 219 | 本部1号仓库 | 12月15日从C公司收回的委托加工产品 || 乙半成品 | 150 | C公司仓库 | 委托C公司生产乙产品 || 合计 | 1,892 | | |

二、销售收入审计重点时段分析

根据销售收入月度分析表/曲线图，可以看出该公司2018年度销售收入的高峰期为10月和12月，其中12月销售收入达到最高峰，因此可以判断该公司2018年度销售收入审计重点时段为10月至12月。

判断过程中实施的具体实质性程序包括：

了解公司主要销售产品的销售季节性特征和客户的采购习惯，以确定高峰期；
针对高峰期，通过取得销售合同、发票、收款凭证等原始凭证，对销售收入进行抽样检查，核实销售合同、发票等的真实性、合规性以及销售金额的准确性；
审阅销售订单、出库单、发货单等相关业务单证，核实销售收入的实际发生时间；
对销售收入的确认基础、计算方法、核算过程等进行审查，以确定是否符合相关会计准则和内部控制要求。