会计实务题：增值税一般纳税人业务核算案例分析

某公司是增值税一般纳税人，其产品出厂不含税单价为每品适用13%增值税税率。2023年5月，该公司经济业务如下:

(1) 1日, 销售给当地A商场产品200台，开具增值税专业发票元、增值税额10400元。A商场10天内付款，公司给予A商场5%的现货折扣。 (2) 8日，销售300台产品给外地B公司，开具增值税普通发票已发出，但货款尚未收到。支付销货运费，收到增值税专用发票，注明增值税540元。 (3) 9日，拨付3台产品给本公司职工使用，未开具发票。 (4) 10日，没收逾期仍未收回的包装物押金56500元，确认收入，'未缴增值税320000'。 (5) 11日，购进原材料一批，收得增值税专用发票，注明价款180000元;支付运费，取得增值税专用发票，注明运费2000元、增值税180元。款项已支付，货物已运达本公司并入库。 (6) 12日，购进产品配件一批，货款已付，取得增值税专用发票，注册增值税额11700元，货物尚未验收入库。 (7) 13日，从小规模纳税人处购进零件，取得普通发票，总价为120000元，款项已付。 (8) 16日，从一般纳税人处购进零件，取得普通发票，总价为72000元，款项已付。 (9) 16日，'以旧换新'方式向消费者个人销售新产品，收现金412000元(含旧货价款40000元)，并开具增值税普通发票。 (10) 18日，购置办公用电脑一批，取得增值税专用发票注明价款60000元，增值税额7800元，款已支付。 (11) 20日，外购办公耗材一批，取得增值税专用发票，注明价款500元、增值税50元，款项已支付。 (12) 21日，领用上月购进的原材料钢材用于建造职工食堂，实际成本400元，该钢材的进项税额已在购进当期申报抵扣。 (13) 25日，接受某单位投资转入生产用材料一批，并取得增值税专用发票注明价款110000元、增值税额14300元，材料已验收入库。

会计分录及应纳增值税计算

(1) 5月1日

借：应收账款 209200元贷：销售收入 200000元贷：应交增值税-进项税额 9200元贷：应交增值税-销项税额 10400元

(收到款项时再处理现金部分)

(2) 5月8日

借：应收账款 231000元贷：销售收入 216000元贷：应交增值税-进项税额 27000元贷：运费 2400元贷：应交增值税-销项税额 540元

(3) 5月9日

借：办公用品费未知贷：库存商品未知

(4) 5月10日

借：银行存款 56500元贷：其他业务收入 56500元贷：应交增值税-销项税额 32000元

(5) 5月11日

借：库存原材料 180000元借：运费 2000元贷：应付账款 182000元贷：应交增值税-进项税额 18000元

(6) 5月12日

借：库存商品未知贷：应付账款 117000元贷：应交增值税-进项税额 11700元

(7) 5月13日

借：库存商品 120000元贷：应付账款 120000元

(8) 5月16日

借：库存商品 72000元贷：应付账款 72000元

(9) 5月16日

借：银行存款 412000元贷：销售收入 372727.27元贷：应交增值税-销项税额 37272.73元贷：应收账款 40000元

(10) 5月18日

借：固定资产-办公设备 60000元贷：应付账款 60000元贷：应交增值税-进项税额 7800元

(11) 5月20日

借：库存商品 500元贷：应付账款 500元贷：应交增值税-进项税额 50元

(12) 5月21日

借：办公用品费 400元贷：库存原材料 400元

(13) 5月25日

借：库存原材料 110000元贷：应付账款 110000元贷：应交增值税-进项税额 14300元

应纳增值税计算

进项税额合计：18000+11700+117000+7800+50+14300=157850元

销项税额合计：10400+540+27000+37272.73=74812.73元

应纳增值税=销项税额合计-进项税额合计=74812.73-157850=-83037.27元 (应交增值税-销项税额)

注意:

以上计算结果为示例，实际应纳增值税可能存在差异，需要根据具体情况进行核算。
部分业务细节未完全描述，例如 '未缴增值税320000' 的具体情况，需根据实际情况进行分析和处理。
本案例仅供参考，不构成任何财务建议。