20×0年12月31日蠡湖公司收购广溪公司股权合并财务报表分析

背景

20×0年12月31日，蠡湖公司以4500万元收购广溪公司70%股权，两家公司属于非同一控制关系。合并前个别资产负债表如下：

资产负债表

                            20×0年12月31日                单位：万元

| 资产 | 蠡湖公司 | 广溪公司 | 负债及所有者权益 | 蠡湖公司 | 广溪公司 | |---|---|---|---|---|---| | 流动资产 | | | 流动负债 | 6 000 | 1 760 | | 长期股权投资 | | | 长期负债 | 2 600 | 700 | | 固定资产 | 4 100 | | 股本 | 4 000 | 2 000 | | 无形资产 | 530 | 2 100 | 资本公积 | 800 | 800 | | 递延资产 | 100 | | 盈余公积 | 1 000 | 100 | | ** ** | 6 170 | | 未分配利润 | 1 200 | 600 | | | 4 700 | | 少数股东权益 | | | | | | 3 860 | ** ** | | | | | | | ** ** | | | | 资产总计 | 15 600 | 5960 | 负债及所有者权益合计 | 15 600 | 5960 |

假设广溪公司可辨认无形资产（专利权）账面价值为零，公允价值为50万，蠡湖公司合并成本超过长广溪公司净资产公允价值的差额全部计入合并商誉。

要求：

（1）确认合并日合并商誉和合并日少数股东权益；

（2）编制合并日抵消分录；

（3）完成工作底稿的填制。

（1）合并商誉和少数股东权益的确认

合并日合并商誉 = 蠡湖公司对广溪公司的合并成本 - 广溪公司净资产公允价值 = 4500 - (2100-50) = 2410 万元
合并日少数股东权益 = 广溪公司净资产公允价值 × 30% = (2100-50) × 30% = 624 万元

（2）合并日抵消分录

借：蠡湖公司股本 4,000 万广溪公司股本 2,000 万合并溢价（合并商誉） 2,410 万广溪公司少数股东权益 624 万蠡湖公司长期股权投资 3,290 万贷：蠡湖公司流动资产 3,860 万蠡湖公司递延资产 100 万广溪公司流动负债 1,760 万广溪公司长期负债 700 万蠡湖公司资本公积 800 万蠡湖公司盈余公积 1,000 万蠡湖公司未分配利润 600 万

（3）工作底稿填制

| 资产 | 蠡湖公司 | 广溪公司 | 合并抵消 | 合并金额 | |---|---|---|---|---| | 流动资产 | 3,860 | | | 3,860 | | 长期股权投资 | | | 3,290 | | | 固定资产 | 4,100 | | | 4,100 | | 无形资产 | 530 | 2,100 | | 2,630 | | 商誉 | | | 2,410 | | | 递延资产 | 100 | | | 100 | | 资产总计 | 5,730 | 2,100 | 3,860 | 10,690 | | 流动负债 | 6,000 | 1,760 | | 7,760 | | 长期负债 | 2,600 | 700 | | 3,300 | | 股本 | 4,000 | 2,000 | | 6,000 | | 资本公积 | 800 | | 800 | 1,600 | | 盈余公积 | 1,000 | | 100 | 1,100 | | 未分配利润 | 1,200 | | 600 | 1,800 | | 少数股东权益 | | | 624 | | | 负债及所有者权益合计 | 15,600 | 2,460 | 2,460 | 10,690 | 31,210 |

说明

合并抵消列分别表示对应资产或负债在合并中的抵消情况。
合并金额列表示最终合并后的金额。

结论

通过上述分析，我们可以得出以下结论：

蠡湖公司收购广溪公司股权产生的合并商誉为2410万元。
合并日少数股东权益为624万元。
合并后的资产负债表显示，合并后的公司资产总计为10,690万元，负债及所有者权益总计为31,210万元。

注意

本分析仅供参考，具体情况请以实际财务数据为准。