应纳税暂时性差异的定义及相关项目解析

应纳税暂时性差异的定义及相关项目解析

应纳税暂时性差异是指企业资产、负债的计税基础与计量基础之间的暂时性差异，具体来说是指：

• 应纳税所得额大于会计利润的暂时性差异，称为应纳税暂时性差异。
• 会计利润大于应纳税所得额的暂时性差异，称为可抵扣暂时性差异。

以下项目是否属于应纳税暂时性差异，我们将逐一进行分析：

A. 公益性捐赠

公益性捐赠通常在税务上可以享受一定比例的税收优惠，因此计税基础小于计量基础，属于可抵扣暂时性差异，而非应纳税暂时性差异。

B. 自行开发的无形资产

自行开发的无形资产在税务上通常需要按照规定进行摊销，而会计上可能会采用不同的摊销方法，导致计税基础与计量基础存在差异，因此可能属于应纳税暂时性差异或可抵扣暂时性差异，具体情况需要根据具体的摊销方法和税务规定进行判断。

C. 计提的坏账准备

计提的坏账准备在税务上通常需要满足一定的条件才能进行扣除，而会计上可能会按照更保守的原则进行计提，导致计税基础小于计量基础，属于可抵扣暂时性差异，而非应纳税暂时性差异。

D. 税收滞纳金

税收滞纳金属于税务罚款，在会计上通常计入当期费用，而在税务上则不予扣除，导致计税基础大于计量基础，属于应纳税暂时性差异。

总结：

通过以上分析，我们可以得出结论：

• 公益性捐赠和计提的坏账准备属于可抵扣暂时性差异。
• 自行开发的无形资产可能属于应纳税暂时性差异或可抵扣暂时性差异，需要根据具体情况进行判断。
• 税收滞纳金属于应纳税暂时性差异。

希望本文能够帮助您更好地理解应纳税暂时性差异的概念，并能够在实际工作中正确识别和处理相关的税务问题。