公允价值与盈余管理：文献综述及实证研究

本文将以‘公允价值与盈余管理’为主题，综述相关文献，并结合实证研究结果，为论文‘公允价值与盈余管理——基于上市公司的实证研究’提供理论支持和实证分析。

一、公允价值的概念和应用

公允价值是指一个资产或负债在市场上的估价，是财务会计领域中的重要概念。公允价值的计算通常包括市场价格、市场比较法、收益法等方法。公允价值的应用范围广泛，包括金融工具、房地产、投资性房地产、生产性生物资产等领域。

公允价值的应用可以提高财务报表的信息质量和透明度，同时也可以增加企业的盈利空间。一些研究表明，企业在财务报表中使用公允价值来计量其资产和负债时，可以增加其盈余管理的可能性。

二、盈余管理的概念和影响因素

盈余管理是指企业通过财务报表的编制来达到某种目的，如增加股东利益或避免税收。盈余管理的行为包括收入管理、成本管理、资产减值计提等。

盈余管理的影响因素包括企业规模、股权结构、行业竞争等。一些研究表明，盈余管理行为可能导致企业在短期内出现盈余波动，从而影响其股票价格和股东价值。

三、公允价值与盈余管理的关系

公允价值对盈余管理产生了影响。一些研究表明，企业在财务报表中使用公允价值来计量其资产和负债时，会增加其盈余管理的可能性。这是因为公允价值的计算通常比历史成本更主观，因此企业可以通过选择适当的公允价值来调整其财务报表以达到特定的目的。此外，公允价值的波动性也可能导致企业在短期内出现盈余波动，从而影响其股票价格和股东价值。

盈余管理也可能影响公允价值的计算。一些研究表明，企业在盈余管理方面的行为可能会影响公允价值的计算。例如，企业可能会通过人为干预市场价格来影响其资产和负债的公允价值。此外，企业可能会在财务报表中使用不合理的公允价值来掩盖其盈余管理行为。

四、实证研究

实证研究表明，公允价值和盈余管理之间存在显著的关系。一些研究表明，公允价值的使用可以增加企业的盈余管理行为。例如，一些研究表明，公允价值的使用可以增加企业的收入管理行为，从而影响其盈余水平。此外，公允价值的使用也可能导致企业在短期内出现盈余波动，从而影响其股票价格和股东价值。

同时，实证研究也表明，监管机构的干预可以减少企业的盈余管理行为。例如，一些研究表明，监管机构的强制要求企业使用公允价值来计量其资产和负债可以减少企业的盈余管理行为。

五、结论和建议

本文综述了公允价值与盈余管理之间的关系，并进行了实证研究。实证研究表明，公允价值和盈余管理之间存在显著的关系。企业必须谨慎地处理这些概念，以确保其财务报表准确反映其财务状况和经营绩效。同时，监管机构也应该采取措施来限制企业的盈余管理行为，并促进公允价值的使用。建议未来研究可以进一步探讨公允价值和盈余管理之间的关系，并寻求有效的监管机制来减少企业的盈余管理行为。