筹建费用税务处理：企业所得税案例分析

案例: A公司在开始正常生产经营活动之前发生了600万元的筹建费用，在发生时已计入当期损益。假设税法规定，企业在筹建期间发生的费用，允许在开始正常生产经营活动之后3年内分期计入应纳税所得额。假定企业在20×6年开始正常生产经营活动，当期税前扣除了200万元，那么该项费用支出在20×6年末的计税基础为多少万元？

A. 0B. 100C. 400D. 500

答案：C 400万元

解析:

根据企业所得税法的规定，企业在筹建期间发生的费用，可以在开始生产经营后分期扣除，具体年限和扣除比例由税法规定。

本案例中，A公司在20×6年开始正常生产经营，筹建费用可以在3年内分期扣除。20×6年A公司已经税前扣除了200万元，剩余的400万元将作为计税基础，在后续年度继续进行税前扣除。

计算过程:

20×6年末计税基础 = 筹建费用总额 - 当年已税前扣除额 - 已分摊至未来年度的金额* 20×6年末计税基础 = 600万元 - 200万元 - 0 = 400万元

总结:

企业在进行筹建活动时，需要了解相关的税收政策，合理规划筹建费用的税前扣除，避免出现多缴税款的情况。本案例分析了筹建费用税前扣除的具体操作，希望能帮助企业更好地进行税务筹划。