筹建费用税会差异如何处理？3年内摊销！

例题： A公司在开始正常生产经营活动之前发生了600万元的筹建费用，在发生时已计入当期损益，假设税法规定，企业在筹建期间发生的费用，允许在开始正常生产经营活动之后3年内分期计入应纳税所得额。假定企业在20×6年开始正常生产经营活动，当期税前扣除了200万元，那么该项费用支出在20×6年末的计税基础为（　　）万元。 A 0 B 100 C 400 D 500

答案： C 400

解析：

根据题目描述，企业在筹建期间发生的费用，允许在开始正常生产经营活动之后3年内分期计入应纳税所得额。

会计处理： A公司在发生筹建费用时，已经全额计入当期损益，账面价值为0。* 税务处理： 600万元的筹建费用允许在3年内摊销，即每年摊销200万元（600万元 / 3年 = 200万元）。20×6年已经税前扣除200万元，因此在20×6年末，该项费用支出的计税基础为400万元（600万元 - 200万元 = 400万元）。

总结：

筹建费用在会计和税务处理上存在差异，企业需要根据税法规定进行纳税调整，以确定正确的计税基础。本题中，A公司在20×6年末的计税基础为400万元，意味着未来两年还需要继续摊销剩余的400万元筹建费用。