可供出售金融资产公允价值变动对所得税的影响

案例分析:

A公司于20X8年5月21日取得一项权益性投资，支付价款2,500万元，作为可供出售金融资产核算。20X8年末该项投资的公允价值为2,200万元。该公司20X8年适用所得税税率为25％。假定A公司20X8年利润总额为10,000万元，无其他纳税调整事项，则下列说法正确的是（）。

A公司20X8年应确认的应交所得税为2,500万元，应确认的递延所得税负债为75万元2. A公司20X8年应确认的所得税费用为2,500万元3. A公司20X8年应确认的所得税费用为2,425万元4. A公司20X8年应确认的应交所得税为2,575万元，应确认的递延所得税资产为75万元

正确答案：3

解析：

根据企业会计准则的规定，可供出售金融资产的公允价值变动计入其他综合收益，在处置时转入投资收益。

**计算应交所得税：*A公司20X8年利润总额为10,000万元，适用所得税税率为25％，所以应确认的应交所得税为10,000万元 × 25% = 2,500万元。 **计算递延所得税负债：*由于可供出售金融资产的公允价值低于账面价值，形成可抵扣暂时性差异，确认递延所得税资产。金额为 (2,500万元 - 2,200万元) × 25% = 75万元。 **计算所得税费用：**所得税费用反映的是当期所得税的支出，包括当期应交所得税和递延所得税的变动。本期所得税费用 = 当期应交所得税 - 递延所得税资产 = 2,500万元 - 75万元 = 2,425万元。

结论：

A公司20X8年应确认的所得税费用为2,425万元。