电脑捐赠纳税会计处理：小型微利企业案例分析

某电脑生产企业（增值税一般纳税人）2021年5月28日通过当地教商局格S台电脑捐赠给某希望工程小学。假定该品牌电脑每台市场价10 000元（不含税），生产成本8 000元，该企业2021年度会计利润为300 000元，享受小型微利企业税收政策。

**要求：**对该公司发生上述捐赠业务进行纳税会计处理

根据《中华人民共和国企业所得税法》和《中华人民共和国增值税法》的规定，对该公司发生的捐赠业务进行纳税会计处理如下：

增值税处理： 根据国家税务总局关于增值税政策的规定，对于捐赠的货物，按照其正常销售价格的60%计征增值税。该公司每台电脑的市场价为10,000元，正常销售价格为10,000元 * 60% = 6,000元。根据《中华人民共和国增值税法》的规定，免税销售额不计入应税销售额，因此该公司可以将这部分销售额6,000元从应税销售额中扣除。
企业所得税处理： 该公司享受小型微利企业税收政策，按照政策规定，应纳税所得额为其会计利润的50%。该公司2021年度会计利润为300,000元，所得税应纳税额为300,000元 * 50% = 150,000元。

综上所述，该公司的纳税会计处理如下：

借：捐赠费用（捐赠电脑的市场价减去生产成本） 2,000元贷：增值税应交税金 1,200元贷：应交企业所得税 150,000元贷：应交增值税 6,000元