摊余成本计量：债券投资案例分析（2020年）

2020年债券投资摊余成本案例分析

案例背景： 2020年1月1日，甲公司以5,222.45万元购入乙公司当日发行的面值总额为5,000万元的债券。该债券期限为5年，票面年利率为5%，实际年利率为4%，每年年末支付利息，到期偿还本金。甲公司将其分类为以摊余成本计量的金融资产核算。

问题： 不考虑增值税相关税费及其他因素，2020年12月31日，甲公司该债券投资的摊余成本为多少万元？

解题思路：

1. 摊余成本计量方法： 甲公司需要根据该债券的合同现金流量特征计算每年的摊余成本，并在每年年末进行调整。

2. 计算利息支付： 每年利息支付 = 面值总额 × 票面年利率

3. 计算摊余成本调整： 每年摊余成本调整 = 面值总额 × (实际年利率 - 票面年利率)

4. 计算年末摊余成本： 年末摊余成本 = 初始投资金额 + 摊余成本调整 × 年数

计算过程：

• 每年利息支付： 5,000万元 × 5% = 250万元

• 每年摊余成本调整： 5,000万元 × (4% - 5%) = -50万元 (负值表示减少)

• 2020年12月31日摊余成本： 5,222.45万元 + (-50万元) × 1 = 4,972.45万元

结论： 2020年12月31日，甲公司该债券投资的摊余成本为4,972.45万元。

要点总结：

• 摊余成本计量方法适用于分类为以摊余成本计量的金融资产。* 摊余成本需要根据实际利率对债券投资进行调整，以反映债券投资的实际价值。* 本案例中，由于实际利率低于票面利率，每年的摊余成本调整为负值，导致摊余成本逐年减少。