假设A公司只生产和销售甲产品2020年度第一季度至第四季度的预计生产量分别为10500、16000、 18800、 14200 每件 甲产品的材料需用量为5公斤每公斤单价为12元;每季末预计的材料库存占下一季度生产需用量10年初材料库存为7000公斤年末预计的材料库存为7500公斤。各季预计的期初库存即为上季末预计的期末库存;各季度采购原材料的价款50于当季支付其余50于采购的下一季度支付年初应付

1. 直接材料预算

季度 | 需用材料量 | 库存量 | 实际需求 | 采购量 | 采购成本 | 总成本 ---|---|---|---|---|---|--- 1 | 52,500 | 7,000 | 45,000 | 45,000 | 54,000 | 54,000 2 | 80,000 | 4,500 | 76,000 | 76,000 | 91,200 | 91,200 3 | 94,400 | 5,800 | 85,000 | 85,000 | 102,000 | 102,000 4 | 71,000 | 6,880 | 64,720 | 64,720 | 77,664 | 77,664 总计 | - | - | - | - | 325,864 | 325,864

注：实际需求为需用材料量减去季末库存量，采购量为实际需求乘以1.1（库存占下一季度生产需用量10%），采购成本为采购量乘以单价，总成本为采购成本的总和。

2. 现金支出预算

季度 | 直接材料支出 | 应付账款 | 总支出 ---|---|---|--- 1 | 54,000 | 12,900 | 66,900 2 | 91,200 | 27,000 | 118,200 3 | 102,000 | 19,800 | 121,800 4 | 77,664 | - | 77,664 总计 | - | 58,700 | 384,564

注：直接材料支出为直接材料预算的总成本，应付账款为年初余额加上当季支付的50%采购成本，总支出为直接材料支出加上应付账款。第四季度没有应付账款，因为当期采购成本已经全部支付