小汽车制造公司消费税纳税会计处理案例分析 - 捐赠、奖励、投资业务

例2：某小汽车制造公司，系增值税一般纳税人，适用企业会计准则，主要从事小汽车的研发、生产和销售，假定A型、B型小汽车的成本为8万元/辆，A型小汽车同期不含税售价10万元/辆；C型小汽车成本为4.75万元/辆、成本利润率为10%；公司生产的小汽车均适用5%的消费税税率。\n请分别就该公司2020年发生的下列业务进行纳税会计处理。（不考虑增值税。\n消费税和企业所得税以外的其他税费）\n（1）12月10日，直接捐赠给学校A型小汽车10辆。\n（2）12月20日，销售部提C型小汽车10辆奖励优秀员工，C型小汽车当时尚未正式投放市场。\n（3）12月28日，该公司以B型气车100辆投资另一家公司，B型汽车12月售价下：12月3日、10日、25日，分别销售100辆，单价分别为9万元、10万元、11万元。\n(1) 12月10日，直接捐赠给学校A型小汽车10辆。\n纳税会计处理：\n借：销售费用 100万元\n贷：应交消费税 50万元\n贷：应收账款 100万元\n\n(2) 12月20日，销售部提C型小汽车10辆奖励优秀员工，C型小汽车当时尚未正式投放市场。\n纳税会计处理：\n借：销售费用 47.5万元\n贷：应交消费税 2.375万元\n贷：应收账款 47.5万元\n\n(3) 12月28日，该公司以B型气车100辆投资另一家公司，B型汽车12月售价下：12月3日、10日、25日，分别销售100辆，单价分别为9万元、10万元、11万元。\n纳税会计处理：\n借：投资成本 800万元\n贷：应收账款 1000万元\n贷：银行存款 700万元\n贷：营业收入 1000万元\n贷：应交消费税 50万元\n贷：销售费用 100万元\n贷：增值税进项税额 150万元